Discusión sobre la aplicación normativa y el juicio de valoración al interior de la facultad resolutiva de recursos en la administración tributaria

Gráficos, tablasNos cuestionaremos en el presente trabajo cuan próvido es el juicio de valoración emitido por la administración tributaria en la resolución del recurso de reconsideración, cuando la Administración Tributaria debe atender la resolución del recurso de reconsideración, planteado contra una posición decantada frente a un caso particular y si en observancia al postulado mencionado la objetividad permea la fase administrativa de cierre. Para tal fin, teniendo presente la noción de imparcialidad como criterio de valoración en la probidad a partir de la cual se practica el juicio de valoración, contemplada en el ordenamiento administrativo, su preponderancia en el procedimiento tributario y el ejemplo de otro estado, se cuestionará la necesidad de implementar un juicio especializado al interior de la resolución de recursos en sede administrativa tributaria, valiéndose de diálogos contenidos en reformas tributarias, experiencias internacionales y estadísticas.We will question in the present work how valuable is the valuation judgment issued by the tax administration in the resolution of the appeal for reconsideration, when the Tax Administration must address the resolution of the appeal for reconsideration, raised against a position taken against a particular case and if, in observance of the aforementioned postulate, objectivity permeates the administrative closing phase. To this end, bearing in mind the notion of impartiality as a criterion for assessing the probity from which the valuation judgment is practiced, contemplated in the administrative system, its preponderance in the tax procedure and the example of another state, it will be questioned the need to implement a specialized judgment within the resolution of appeals in the tax administrative headquarters, using dialogues contained in tax reforms, international experiences and statistics.MaestríaMagíster en Derecho del Estado con Énfasis en Derecho Tributari

Análisis crítico de la casación tributaria en el Ecuador y su proyección en el entorno constitucional vigente

Esta tesis aborda el tema de la casación tributaria en el Ecuador y para el efecto analizará, de manera crítica, el recurso de casación en materias no penales con énfasis en lo contencioso tributario, y su proyección en el actual Estado constitucional de derechos y justicia. Los principales objetivos del presente trabajo de investigación están enfocados a describir las corrientes teóricas más destacadas e influyentes en la evolución de la casación tributaria; y, explicar los elementos que se requieren para el replanteo del recurso de casación en la materia y en el actual ordenamiento jurídico vigente en el Ecuador. El recurso de casación tradicionalmente ha sido considerado como un medio de impugnación, a fin de que el Tribunal de Casación verifique un examen de la aplicación del Derecho realizada por el tribunal a quo en la decisión de fondo objeto del proceso, que por su importancia se elevan a la categoría de causales de la casación y, en su caso, unifique la doctrina jurisprudencial sobre la materia. En el actual sistema judicial, el recurso de casación toma otra dimensión, en donde la oralidad como su componente principal, supone la adecuación de este sistema de control de legalidad, en el marco de la constitucionalidad. La metodología que propongo para esta investigación es de carácter dogmático formal, la cual se complementará con el análisis, la deducción, la inducción, de los textos, las normas jurídicas, los principios y demás fuentes; además, se realizará una exégesis y una sistematización de la norma jurídica. La principal conclusión que surge de esta investigación es que, la casación tributaria en el actual sistema jurídico tiene mayor sustento y su futuro asegurado, pues cada día se reconoce su importancia como controladora de la observancia de la ley, máxime cuando en el ámbito tributario las sentencias recurridas son dictadas por los tribunales distritales de lo contencioso tributario en única instancia; y, como recomendación se considera que, la Corte Nacional de Justicia debe expedir un Instructivo para el orden de las audiencias y, que se capacite para la plena vigencia del principio de oralidad que hoy se refleja en la audiencia de estrados

El derecho tributario penal ecuatoriano: el ilícito tributario y su sanción

La tesis intitulada "El derecho tributario penal ecuatoriano: el ilícito tributario y su sanción" contiene una investigación socioeconómica y jurídica, así como una reflexión sobre la evasión fiscal, el modo de detectarla a través de la facultad determinadora de la administración tributaria, según el caso y su procedimiento sancionatorio. El estudio se propone analizar dos ámbitos; por un lado, el derecho tributario y por otro, el derecho penal, sin perder de vista el análisis del derecho tributario penal, para lo que se debe tomar en cuenta ciertas particularidades de este derecho. De la misma manera se estudia el marco constitucional y legal del régimen tributario penal, ya que no es posible, en un tema de aquilatada responsabilidad social, dejar de lado la nueva fórmula del Estado constitucional de derechos, ni la remarcada tendencia del garantismo penal en la Constitución de la República del Ecuador, CRE, de 2008, que franquea un sistema de postulación interesante de los derechos fundamentales, pero también el sistema de garantías que hacen realizables estos derechos fundamentales, con medidas y procedimientos que favorecen su vigencia. Recordemos lo que, al respecto, señalan los artículos 99 del Código Tributario y 101 de la Ley de Régimen Tributario Interno, sobre la calificación de reservada de la información tributaria, con excepción de la información que se debe publicar anualmente sobre los valores pagados de impuestos por los sujetos pasivos. Es por esta razón que en esta investigación se resalta el tema de hacer transparente la información tributaria, en cuanto a la gestión que realiza la administración tributaria sobre los resultados de la recaudación o pago de tributos; sin querer decir con ello que sea necesario publicar información del negocio o de la contabilidad de los ciudadanos, que puede incluso relacionarse con sus derechos personalísimos, en el caso de personas naturales, o de afectar intereses empresariales de competencia legal, en el caso de personas jurídicas. En este último caso podemos citar información que afecte a su propiedad intelectual, base de clientes, base de proveedores, etcétera. El concepto de Estado ecuatoriano como Estado constitucional de derechos y de justicia social, involucra en su génesis: la participación ciudadana en el ejercicio de la potestad pública administrativa, en el caso del presente trabajo además, en el ejercicio de la potestad tributaria. Para ello, señalamos que los principios tributarios de transparencia, eficiencia, simplicidad administrativa y suficiencia recaudatoria; plantean alternativas para que la información de ingresos y gastos del Estado sean accesibles para los contribuyentes, pensando en el control directo que deben ejercer los ciudadanos, además del control técnico que pueden hacer otras instituciones. De esta manera, se logra el manejo de los fondos públicos con equidad y justicia, para obtener resultados positivos económicos para el país. Sin embargo, pese a ello, ha sido necesario reforzar la participación ciudadana y el control tributario, para obtener el cumplimiento tributario, con medidas sancionatorias contra el contribuyente; por ello también pretendemos en este trabajo analizar ¿de qué manera el tema sancionatorio ha influido en la cultura tributaria, o ciudadanía fiscal? Un modelo de aplicación ha sido las clausuras de los establecimientos, criticado por constitucionalistas, como una medida que atenta contra los derechos y garantías al trabajo de los contribuyentes. De ello, hay jurisprudencia que en materia de amparo constitucional ha negado su exclusión como medida coercitiva para aplicar el derecho tributario. En todo caso, daremos revista a las dudas de aplicación, de la normativa específica del derecho procesal penal, en materia del delito de defraudación fiscal, con la normativa que contempla el Código Orgánico Tributario, COT. De esta manera se vuelve esencial analizar esta nueva ciencia en desarrollo en Ecuador, esto es, el Derecho Tributario Penal, para lo que se pretende no hacer una doctrina de ella, pero sí analizar los principios fundamentales que la rigen, sean estos, constitucionales o legales, pues con el equilibrio fiscal que busca el fisco y las medidas que la atañen, debe también precautelar los derechos y garantías constitucionales de los sujetos pasivos o administrados, en una suerte de aplicación ponderativa de los principios que rigen tanto la materia constitucional penal, como la materia constitucional tributaria. Para finalizar, se puede colegir que del estudio se derivan una serie de consecuencias, entre ellas, verbigracia se citan la importancia de proponer cambios al régimen sancionatorio tributario por el alto índice de evasión fiscal, o replantear el derecho tributario penal, con sus principios fundamentales constitucionales e independientes del derecho penal común

De la prueba-desafío a la prueba administrativa tributaria

Este estudio trata sobre el descubrimiento de la verdad, a partir de la prueba, como instrumento fundamental para lograr convicción en la mente de una autoridad administrativa o judicial. Para ello, revisa su importancia en el tiempo de Antíloco y Menelao, en el juicio de Sócrates y la resolución de pleitos entre el Estado y los ciudadanos romanos respecto de sus tributos en épocas antiguas, hasta la adopción del Modelo del Código Tributario para América Latina, pues, ya en nuestros días, estudiosos de la materia tributario sostienen al menos dos teorías: 1. que el tema de la prueba en materia tributario es escaso y se debe acudir a los elementos normativos de esta prueba regulados en el propio Código Tributario para la sede contenciosa, y 2. que en materia administrativa tributaria se debe acudir a todos los medios probatorios determinados por la ley en sentido general. La autora se detiene en el estudio de la aplicación de los elementos de la prueba civil en materia administrativa tributaria, al tiempo que compara el tratamiento de las mismas reglas en vía contenciosa, así como las garantías y principios constitucionales que la atraviesan. Finalmente, explica qué se comprende por procedimiento administrativo tributario, cuáles son los medios de prueba aplicables, a quién le corresponde probar y qué sistema es viable para la valoración de la prueba en materia tributaria

La figura de la aceptación tácita y su ejecución en el procedimiento contencioso tributario

La tesis titulada “La figura de la aceptación tácita y su ejecución en el procedimiento contencioso tributario” se enfoca en el análisis de la forma en el que contribuyente puede hacer efectivo y eficaz su derecho de petición – únicamente aplicado a los reclamos en cuanto a materia tributaria se trata – cuando no existe una resolución, o resolución tardía por parte de la administración tributaria. Para ello, ha sido menester realizar un profundo estudio y análisis normativo, jurisprudencial y doctrinario tanto de la figura del silencio administrativo en el ámbito tributario como el administrativo, analizando de esta manera su origen, noción, clases efectos, naturaleza jurídica y procedencia de la aceptación tácita según el tipo de procedimiento del que se trate. A su vez, recoge una reflexión acerca de la ejecución de esta en el ámbito judicial, haciendo una comparativa entre los procedimientos a seguir tanto en sede contenciosa tributaria, como en sede contenciosa administrativa, con su correspondiente análisis en cuanto a derechos constitucionales involucrados se trata, ya que su ejecución es diferente dependiendo de si se busca aplicar la aceptación tácita o el silencio administrativo como tal. Finalmente, esta tesis recoge el estudio de sistemas tributarios y procesales internacionales, específicamente, en cuanto a aceptación tácita y su ejecución se trata; esto con la finalidad de plantear mejoras a nuestro sistema procesal tributario actual, y buscar la forma de equilibrarlo frente a la ejecución del silencio administrativo en el derecho administrativo

La prueba en sede administrativa tributaria

La prueba en sede administrativa tributaria, constituye un trabajo de investigación académica que pretende mostrar el tratamiento de la prueba en sede administrativa tributaria, puesto que del tradicional manejo de la materia procesal civil al traslado de la especialidad de la materia tributaria se deben considerar, identificar y definir, qué reglas, normas y principios le son aplicables para la resolución de los conflictos entre el sujetos pasivo (contribuyente, responsable o tercero) y la administración tributaria, que en ejecución de la facultad resolutiva, absuelve reclamos y recursos administrativos que le sean presentados, considerando el derecho de petición y las garantías constitucionales del debido proceso. En el desarrollo de la investigación se han combinado las materias: constitucional, procesal civil, administrativa y administrativa tributaria, con el fin de dar alcance doctrinario, jurídico y práctico ha aquellos aspectos relacionados con la prueba. Puesto que respecto del tema se han sostenido dos teorías: la primera, que el tema de la prueba en materia tributaria es escaso y debe acudir a los elementos normativos de la prueba regulados en el propio Código Tributario para el procedimiento contencioso; y, la segunda que en materia administrativa tributaria se debe acudir a todos los medios probatorios determinados por la ley, en sentido general. A razón de lo mencionado, la presente investigación muestra los puntos de acuerdo y desacuerdo entre las teorías mencionadas para lograr un tratamiento apropiado, tanto de los medios de prueba que le son aplicables, como de los criterios que se sostienen respecto de la carga y la valoración de la prueba, dentro de la sede administrativa tributaria

Conveniencia del reenvío en la casación tributaria en Ecuador. Análisis de resoluciones de la Sala Especializada de lo Contencioso Fiscal de la Corte Nacional de Justicia referidas al reenvío

El presente trabajo revisa las características del recurso de casación desde su origen hasta su concepción actual dentro del nuevo marco constitucional, sus finalidades actuales y procedencia, su implantación en América y las adaptaciones a las diferentes realidades en países como España, Chile, Venezuela y Colombia, para cuyo efecto se realiza un ejercicio de derecho comparado comentando los principales sistemas de cada ordenamiento. Se analiza el reenvío, las particularidades de esta institución y los casos en que procede. Se revisa la jurisprudencia de la Sala Especializada de lo Fiscal de la ex Corte Suprema de Justicia y la forma en la cual ha aplicado el reenvío, analizando si sobre dicho accionar existe o no fundamento. Se revisa la posición de la Corte Constitucional ecuatoriana respecto del recurso de casación, analizando la posibilidad de que la Corte de Casación revise o no los hechos y, si actualmente el recurso se ha desvirtuado, o en su defecto esta posibilidad es viable con la finalidad de verificar la tutela judicial efectiva. En las conclusiones se intentará dilucidar el rol actual de la casación en un Estado constitucional de derechos, su nueva visión, delimitando su ámbito de control en relación con la obligatoriedad de motivación de los fallos, a través de la revisión por parte de la Corte de la correcta aplicación de reglas de la lógica en la valoración de los medios probatorios

“Calidad de sentencias de primera y segunda instancia sobre proceso de acción contenciosa administrativa, en el expediente n° 02501-2012-0-2001-jrla-01; del distrito judicial de Piura, 2021”

En el presente trabajo se investigó la calidad de las sentencias, tanto de primera como de segunda instancia del expediente judicial N°02501-2012-0-2001-JR-LA-01, unidad de análisis, que fue seleccionado mediante muestreo por conveniencia; para recolectar los datos se utilizaron las técnicas de la observación, revisión documental y análisis de contenido siendo las sentenciaslas variables de este estudio, que fueron sometidas a control mediante los indicadores de calidad, de acuerdo al modelo propuesto por la universidad. De tipo cuantitativo y cualitativo, se recurrió a los conocimientos preexistentes a la investigación, presentados por connotados juristas, cuyos aportes normativos, jurisprudenciales y doctrinarios; fueron de gran importancia en las diferentes etapas de la investigación; de nivel descriptivo; de diseño no experimental, retrospectivo y transversal, y como instrumento tuvo una lista de cotejo, validado mediante juicio de expertos, en cuanto a los resultados, se determinó que la calidad de las sentencias, tanto de primera como de segunda instancia, fueron de muy alta, con ello se demuestra, que la causa impugnada en el proceso contencioso administrativo, evidenciaron que en el Distrito Judicial de Piura se producen sentencias fundadas en derecho y acorde con las pretensiones planteadas por las partes procesales.Tesi

Los informes de la Unidad de Inteligencia Financiera y su incidencia en la inclusión de sujetos procesales al proceso penal en materia de lavado de activos en el Perú 2022

La presente la investigación tuvo como objetivo determinar de qué manera inciden los informes de la Unidad de Inteligencia Financiera para incluir a los sujetos procesales al proceso penal en materia de lavado de activos en el Perú 2022. La investigación es no experimental con un corte trasversal, con un enfoque descriptivo, con una metodología teórica cualitativa, la población estuvo basada en legislación nacional, jurisprudencia. y entrevistas a 8 expertos en la materia, los instrumentos estuvieron conformados por análisis documental, resumen de jurisprudencia, cuadro comparativo de legislación y cuestionario de entrevista. Los resultados obtenidos muestran que las funciones de la Unidad de Inteligencia Financiera son analizar, procesar información provenientes reportes de operaciones sospechosas de las personas naturales o jurídicas, el cual emite un informe de inteligencia considerado medio de prueba, que vincula con el lavado de activos, para trasmitirlo al Ministerio Público y aperturar una investigación o proceso penal. En conclusión, los informes de la UIF son de vital importancia, el cual detalla el origen de las cuentas bancarias, el monto realizado, los propietarios de las cuentas, el cual se realiza un análisis financiero y contable con sus respectivas valoración y conclusiones para ser sustentado en un proceso penal.The objective of this investigation was to determine how the reports of the Financial Intelligence Unit affect the inclusion of procedural subjects in the criminal process in terms of money laundering in Peru 2022. The investigation is non-experimental with a cross-sectional with a descriptive approach, with a qualitative theoretical methodology, the population was based on national legislation, jurisprudence. and interviews with 8 experts in the field, the instruments were made up of documentary analysis, summary of jurisprudence, comparative table of legislation and interview questionnaire. The results obtained show that the functions of the Financial Intelligence Unit are to analyze, process information from reports of suspicious operations of natural or legal persons, which issues an intelligence report considered a means of proof, which links to money laundering, to transmit it to the Public Ministry and open an investigation or criminal proceeding. In conclusion, the reports of the FIU are of vital importance, which details the origin of the bank accounts, the amount made, the owners of the accounts, which performs a financial and accounting analysis with their respective valuation and conclusions to be supported by criminal proceeding

Derecho Procesal Constitucional

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